Page 19 - 《华兴会计师》第五期

HUAXING ACCOUNTANTS
第五期 2018

充分收集相关关联交易的审计证 不一致等问题，导致出具的审计报 表文件中的其他信息保持关注。
据，对部分关联交易执行的审计 告、募集资金年度存放与实际使用 七是审计工作底稿混乱，存在
程序不充分；对于被审计单位从 情况的鉴证报告存在错误。 大量错漏。直接将其他会计师事务

关联方取得大额收入事项，未充分 三是独立性声明书未加盖公 所的部分审计工作底稿作为该项目
关注该关联交易的价格公允性， 章，且项目复核合伙人未在独立性 的审计工作底稿，未执行相关的审
未采取必要手段核实该关联收入 评价表上签字确认。 计程序及复核程序；大量审计工作

的合理性。 四是控制测试流于形式，未对 底稿存在项目人员签名不完整、项
四是对子公司的审计程序不 被审计单位高度依赖的交易平台进 目组成员信息不符、重要交易与事
到位。对子公司进行审计时，未充 行必要的IT 测试，部分控制活动的 项与公司无关等错漏情况。
分关注其存在的潜在大额支付义 描述明显与业务模式不符，相关测 八是 对 会 计政策变更的职

务、资产减值迹象、持续经营风 试过程缺乏审计证据支持。 业判断存在错误。被审计单位在
险，未记录与前任注册会计师的 五是政府补助审计程序不到 2016 年财务报表中，对公司的收
沟通情况，相关审计程序执行不 位，未获取相关政府补助的银行 入确认方法、毛利率的过程调整、

到位、审计工作底稿不完善。 入账凭证，未充分关注政府补助 应收账款确认及坏账计提进行会
8. 其他 证明的落款单位与印章单位不一 计政策变更并对前期财务数据进
一是未就融资租赁事项、往 致的情况；未充分关注相关政府文 行追溯调整。经查，上述会计处理
来款项执行充分的审计程序、获 件的内容，未记录判断政府补助 不属于会计政策变更，不应对前

取充分、适当的审计证据。 性质的主要依据，未识别公司将 期财务数据进行追溯调整。审计
二是审计业务约定书签署不规 部分政府补助计入营业外收入的 机构在该项目审计时，职业判断存
范，存在或有收费条款；审计结论不 错报。 在不当，未识别出相关错报，出具

准确，未能发现2016 年年报对关联 六是未关注到年报中“经营情 了无保留意见的审计报告。
方、关联交易披露不全以及募集资 况讨论与分析”中期末库存商品数
金实际购买的理财产品同披露情况 量披露有误，未对含有已审财务报 摘自：数说审计微信公众号

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