Page 15 - 《华兴会计师》第五期

HUAXING ACCOUNTANTS
第五期 2018

技术和制度来平衡和限 会计师事务所审计中的
制，如果纸币消失，那么
也可能带来的是贵金属 突出问题大汇总

重新替代纸币的倒退。
前述微信支付人士
也对21 世纪经济报道记 内审之友

者表示，如果当今的电子
货币可以满足社会的全
部需求，那么电子货币可 经统计，2018 年1-3 月证监会及各地证监局对北京辖区证券资格会计师事务
所下发行政监管措施31 份，涉及审计机构13 家次、注册会计师49 人次；下发检查
以取代纸币，纸币终将消
结果告知书6 份，涉及审计机构5 家次。
失。但目前看，纸币依然
北京市证监局对证监会及各地证监局对辖区证券资格审计机构下发的行政
有充分的竞争优势。
处罚、行政监管措施、检查意见书等指出的审计机构存在的突出问题进行了汇总，
“开 一 个脑 洞，如
现予以发布，提示各审计机构重点关注。
果真的纸币消失了，将面
临怎样的状况？虽然移
动支付带来了高效和便 一、内部管理方面存在的间题 质性参与项目质量控制复核工作的
捷，但是如果货币制度的 一是部分分所注册会计师人数 情况，质量控制复核程序严重缺失；

未来是电子货币或者数 不满足分所设立条件； 对签字注册会计师的管理存在缺陷，
字货币取代纸币，所有人 二是人事、财务、业务、信息化的 部分注册会计师未实质性参与审计
都要有手机或者移动终 集中统一管理尚不到位，非证券业务 工作便签署审计报告，质量控制工作

端才能消费，这或许是 收支未进行全所统一管理与集中控 存在不足。
一种变相的‘科技税’。 制，分所个别项目未使用总所统一的 三是部分分所无专职质控合伙
这意味着对有一部分人 审计软件； 人，有的分所未设立质控部门，部分
尤其是基础人群来说， 三是部分人事管理制度不完善， 项目合伙人与质控合伙人重合。

如果他们不购买手机， 合伙人晋升机制不健全，部分业务管 四是未能在三年周期内对每个
不安装微信或者支付宝， 理制度不合理，业务承揽收入分配比 合伙人完成至少一个项目的检查。
将不具备基本的货币使 例过高，存在支付协作费用承揽业务 五是部分独立性管理方面的要

用权。整个社会或许将 的情况。 求落实不到位，部分员工及近亲属违
产生更大的失衡。随之 二、质量控制体系和独立性方面 反事务所内部规定买卖审计客户股
而来的还有企业、政府、 存在的间题 票，个别签字注册会计师在年报审计
央行之间权力的边界如 一是部分质量控制制度不完善， 期间买卖审计客户股票；部分执业项

何划定，如 何监管的问 制度未明确质量控制复核人员的轮 目独立性声明签署不完整，内幕信息
题。可以说，纸币在目前 换要求；部分质量控制制度执行不到 知情人登记管理制度不完善。
不具备消失的条件。”他 位，特别是新三板挂牌公司审计项目 三、审计项目存在的问题

称。 的质量控制方面存在缺陷。 1.了解被审计单位及其环境
二是对质量控制复核人的管理 一是未充分评价现金交易的影
摘自：21经济网 存在缺陷，存在质量控制复核人未实 响。会计师在了解到被审计单位管理

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