Page 32 - 《华兴会计》

业务探索
华兴 YEWUTANSUO

外部审计师而言，是可以减少实质 务人员的沟通……都是构成职业 无法合理保证时，合理调配审计资
性程序的，但是越是合规的企业， 判断的基础，搭建对于企业基本面 源，这个也是盘点负责人需要结合
如果存在舞弊迹象，并且被坐实的 的认识…… 企业实际情况作出的职业判断。
话，大部分都是系统性集体舞弊， 对于存货的抽样，其实我的想 二、看规则解答
因为普通的舞弊，其舞弊成本太 法就是这个东西很多时候更多是 《中国注册会计师审计准则

高，打破原有规范生态圈，得不偿 为了应对外部检查用的，也就是发 问题解答第3 号——存货监盘》，
失…… 生问题，依据准则规定说明已经勤 对于存货监盘日常遇到的问题进
审计到后面，其实职业判断是 勉尽责的……但是日常工作中，对 行了比较详细的解答，可以作为审
很重要的……很多人说，审计程序 于重要物料，不全盘，根本代表不 计程序的执行参照。
是从进企业就开始执行，这种程序 了什么…… 抽选一些作出如下归纳：

其实并不仅仅是审计底稿中的事 存货监盘，在年底事务所最 1、存货 地 点的 确 认和选 择
项，上车和司机的聊天，和企业业 缺人的时候，并且有的时候人员也 （如下表）

业务流程 认 定 程 序

存货存放地点 被审计单位提供一份完整的《存货存放地点清单》（包括期末库存量为零的仓库、租
完整性
的确认 赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性

存货存放地点 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了
完整性
的确认 解有关存货存放地点的情况;

存货存放地点 取得上年《存货存放地点清单》，比较两年仓库变化情况，以确定是否存在因仓库变动
完整性
的确认 而未将存货纳入盘点范围的情况发生；

存货存放地点 检查被审计单位存货的出、入库单，进行业务库（库存管理系统的库存），财务库与实
完整性
的确认 物库的核对，防止漏盘
存货存放地点 检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，确定被审计单位是否存在可
完整性
的确认 用于存放存货的房屋建筑物。

存货存放地点 检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果
完整性
的确认 有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；

存货存放地点
完整性 如果某些盘点地点在当年并未在选中的范围之内，可以每年滚着来选中盘下一部分
的选择

业务六部在福建凤竹纺织科技股份有限公司监盘

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