Page 31 - 《华兴会计》

HUAXING ACCOUNTANTS
第一期 2018

人的，所听非实，所见非真，也不 的饱和生产量多少，生产节拍一般
是不可能的，需要保持职业怀疑。 是如何，最大产能多少等等；
（5）在执行盘点过程中，任意
在执行监盘程序时，取得企
﹃ 业的存货清单，存货存货地点，阅 抽选适当数量的物料，执行从实物
存货监盘 读上一年的盘点底稿，按照合理的 到账程序；

（足够说明你妥妥按规则办事，尽 （6）从账到实物时，仓管员点
到勤勉尽责的责任）要求，选取样 到的数量和账面一致时，你不要着
—— 不是仅仅去数数
本，同时考虑到企业的自身特点， 急确认，可以用疑问的口吻问，还
考虑是否需要借助专家，在抽样 有吗？看看对方是否故意欺骗；
后，选取一些必须要抽到才可以确 （7）遇到仓管认真负责的，或

﹄ 认的东西；对于重要项目项目，作 者配合意愿好的，在过程中可以表
扬对方一下，每个人都希望得到肯
为负责人要提前发出本次存货监
盘的注意事项，把要求和需求都明 定……
槿思成
确清楚…… （8）对于第三方代管，需要看
在执行监盘程序时，其实并不 看企业的代管文件，并且如果合适
仅仅是数数字的。 的话可以给代管库的管理员电话

（1）看看企业仓库的摆放情 询问一下管理情况，同时明确给对
况，料卡是否完整、清楚； 方发函，发函信息清楚详实及时跟
（2）盘点时可以和仓管员( 企 进回函进度……第三方代管，一定
业)、财务人员聊天，了解企业的日 要特别小心；

一、说监盘与盘点 常库存管理，财务是否有监督机 （9）盘点过程拍拍照，一些
盘点程序对于企业财务和外 制，仓库人员情况，仓库物料等，仓 特殊事项有图像记录会方便后来
部审计师而言都是非常重要的，我 库人员的回答情况……； 查找跟进，盘点小结用一些图片，
的理解舞弊是存在两种情况，一 （3）盘点过程中，关注物料 会好看，也会更专业……
种的企业内部舞弊，即企业内部人 的完好程度，是否布满灰尘，呆滞 （10）参与存货监盘的人员，
员对于企业内部监督部门的舞弊， 物料是否有单独的库位（仓库）进 如果遇到不明确的，涉及到职业

一种是企业对外舞弊，即企业基于 行管理，这个会涉及存货跌价的事 判断的，那么需要及时和盘点负责
财务数据的需求对报表使用者的 项； 人、签字注册会计师反馈……
舞弊（自然而然也对事务所进行隐 （4）在制品盘点时，可了解企 在盘点结束后
瞒），盘点的时候，眼睛也是会骗 业的产能情况，订单情况，生产线 （1）盘点表一定要签字，日期
每个人都签一下；

（2）及时跟进盘点差异原因，
获取充分的解释，恰当的审计证据
予以佐证；
（3）及时将纸质版的盘点底
稿录入到电子盘点表中，并且形成
监盘小结，以及存货盘点底稿……

内控完善、合规的企业，对于

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